Le PER individuel est le levier fiscal le plus sous-utilisé des freelances TNS. Plafonds de déduction, simulation par TMI, règle 2026 sur le rattrapage : on décortique tout.
Tu paies trop d’impôts. Et tu n’exploites probablement pas le levier fiscal le plus puissant à ta disposition.
Le Plan d’Épargne Retraite individuel permet aux freelances TNS de déduire jusqu’à 88 911 € par an de leur revenu imposable. Pour un indépendant qui dégage 100 000 € de bénéfice et paie la TMI à 41 %, ça représente plus de 7 000 € d’impôt en moins chaque année. Pourtant, la majorité des freelances n’ont jamais ouvert de PER, ou versent bien en dessous de leur plafond.
En 2026, la durée de report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans. Si tu n’as rien versé ces dernières années, tu disposes d’une fenêtre de rattrapage. On va voir comment calculer ton plafond, chiffrer ton économie et organiser tes versements.
Le PER individuel est né de la loi PACTE de 2019. Il a remplacé les anciens contrats Madelin et PERP. Le principe est simple : tes versements sont déduits de ton revenu imposable, l’argent reste bloqué jusqu’à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé), puis tu le récupères en capital, en rente ou un mix des deux.
L’assurance-vie fonctionne à l’inverse : tu retires quand tu veux, mais tes versements ne réduisent pas ton impôt. Le PER t’apporte une économie d’impôt immédiate en échange du blocage.
Le PER est un outil de défiscalisation avant d’être un produit de retraite. Si ta tranche marginale d’imposition (TMI) est de 30 % ou plus, chaque euro versé te coûte réellement entre 55 et 70 centimes.
Tout le monde peut en ouvrir un, mais les freelances TNS bénéficient d’un plafond de déduction majoré. C’est là que ça devient intéressant.
Quand je me suis lancé en 2012, la retraite était le cadet de mes soucis. J’avais clôturé mon épargne salariale pour financer mes premiers mois d’activité. Treize ans plus tard, je mesure ce que m’a coûté cette attente : chaque année sans versement, c’est une déduction fiscale perdue.
À noter : depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués à partir du 70e anniversaire ne sont plus déductibles.
Ton plafond dépend de ton statut et de ton niveau de revenu.
Le plafond de l’article 154 bis du Code général des impôts additionne 10 % du bénéfice imposable (dans la limite de 8 PASS) et 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Avec un PASS 2026 de 48 060 €, le plafond va de 4 806 € (même avec un bénéfice nul) à 88 911 € (bénéfice d’au moins 384 480 €).
| Bénéfice imposable | Plafond PER déductible | Détail du calcul |
|---|---|---|
| 30 000 € | 4 806 € | Plancher (10 % du PASS) |
| 50 000 € | 5 291 € | 5 000 + 15 % × 1 940 |
| 70 000 € | 10 291 € | 7 000 + 15 % × 21 940 |
| 100 000 € | 17 791 € | 10 000 + 15 % × 51 940 |
| 150 000 € | 30 291 € | 15 000 + 15 % × 101 940 |
En tant que TNS au réel, ton plafond PER peut atteindre plus du double de celui d’un salarié à revenu équivalent. C’est un avantage fiscal que peu de freelances exploitent.
Assimilé salarié, tu relèves du plafond général : 10 % de ta rémunération nette de l’année précédente, entre 4 710 € et 37 680 € en 2026. Seul ton salaire compte, pas les dividendes. Si tu te rémunères surtout en dividendes, ton plafond restera faible.
Pas de bonus de 15 % en micro : tu utilises ce même plafond général, calculé sur ton revenu après abattement. Un consultant BNC à 50 000 € de chiffre d’affaires déclare 33 000 € de revenu net, et la plupart des micro-entrepreneurs plafonnent au minimum de 4 710 €. Attention, avec le versement libératoire, le PER ne te fait économiser aucun impôt, puisque tes revenus échappent au barème progressif.
Ton plafond exact figure sur ton dernier avis d’imposition, rubrique « Plafond épargne retraite » (impots.gouv.fr).
L’économie dépend de ta TMI, que tu peux estimer avec notre simulateur de revenus freelance. Plus tu es imposé, plus le PER est rentable.
| Bénéfice | Plafond PER | Économie à 30 % | Économie à 41 % | Économie à 45 % |
|---|---|---|---|---|
| 50 000 € | 5 291 € | 1 587 € | 2 169 € | 2 381 € |
| 70 000 € | 10 291 € | 3 087 € | 4 219 € | 4 631 € |
| 100 000 € | 17 791 € | 5 337 € | 7 294 € | 8 006 € |
| 150 000 € | 30 291 € | 9 087 € | 12 419 € | 13 631 € |
Montants indicatifs : ils dépendent de ton foyer fiscal (quotient familial, autres revenus).
Tu déduis aujourd’hui à 41 % et tu seras probablement imposé à 30 % (ou moins) à la retraite, quand tes revenus auront baissé. Cet écart joue en ta faveur dans la grande majorité des cas.
À l’inverse, à une TMI de 11 %, l’économie est faible (environ 580 € pour 5 291 € versés) et le blocage ne vaut pas le coup. Une assurance-vie ou un PEA te laisse la même épargne disponible. Le PER devient pertinent à partir de la tranche à 30 %.
J’ai mis du temps à intégrer cette logique. Pendant mes premières années, je laissais dormir l’argent sur un compte courant. Le jour où j’ai compris que chaque euro versé sur mon PER me coûtait 59 centimes, j’ai regretté de ne pas avoir commencé plus tôt.
La loi de finances 2026 a allongé de 3 à 5 ans le report des plafonds non utilisés. L’allongement vaut pour les plafonds générés à partir de 2026. En 2026, tu peux donc encore utiliser les reliquats de 2023 à 2025, qui figurent sur ton avis d’imposition. Le plafond 2023 disparaît fin 2026 : c’est l’année pour agir.
Exemple : un freelance au réel avec un bénéfice stable de 80 000 €, qui n’a jamais versé sur un PER. Il dispose de son plafond TNS 2026 (12 791 €) et d’environ 24 000 € de reliquats (10 % de ses revenus de chacune des trois années précédentes). Un versement d’environ 37 000 € en 2026 lui fait économiser près de 15 000 € d’impôt à TMI 41 %.
Si tu n’as jamais cotisé sur un PER, tu peux déduire des dizaines de milliers d’euros en une seule année grâce aux reliquats.
Marié ou pacsé, tu peux aussi utiliser le plafond non consommé de ton conjoint en cochant la case 6QR de ta déclaration de revenus.
Seule réserve : un versement massif juste avant de liquider ta retraite, sans historique de versements, peut être requalifié en abus de droit (article L.64 du Livre des procédures fiscales), avec une majoration pouvant atteindre 80 %. Un rattrapage qui s’inscrit dans des versements réguliers ne pose pas ce problème.
Les frais sont le premier critère. Les frais de gestion annuels vont d’environ 0,5 % pour les PER en ligne à plus de 2 % dans les réseaux bancaires, et certaines banques prélèvent encore 2 à 4 % sur chaque versement. Sur 20 ans, l’écart se chiffre en dizaines de milliers d’euros.
Les supports viennent ensuite : privilégie un contrat qui propose des ETF, et la gestion pilotée si tu ne veux pas t’en occuper. Elle sécurise l’épargne à l’approche de la retraite. Préfère enfin un PER assurance, le format de la plupart des contrats en ligne, plus favorable en cas de décès que le PER bancaire.
Un PER à 2 % de frais par an au lieu de 0,6 % te coûtera des dizaines de milliers d’euros sur la durée. Les contrats en ligne offrent les mêmes garanties réglementaires pour bien moins cher.
Côté versements, le plus précis est de compléter en fin d’année, quand tu connais ton bénéfice et ta TMI. Je combine un versement mensuel de base, qui lisse les points d’entrée sur les marchés, et un complément en décembre pour atteindre mon plafond.
À la retraite, si tu as déduit tes versements, une sortie en capital soumet ces versements au barème de l’impôt sur le revenu, et les plus-values au prélèvement forfaitaire de 31,4 % (12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux en 2026). La rente est imposée comme une pension, avec un abattement de 10 %. Rien ne t’oblige à choisir : une partie en capital pour un projet, le reste en rente pour un revenu garanti à vie. Pour estimer tes droits de base, utilise notre simulateur retraite freelance et lis notre guide sur la retraite des freelances.
Le PER reporte l’impôt, il ne l’efface pas. Mais pour un freelance TNS imposé à 30 % ou plus, c’est l’un des rares leviers légaux qui construisent ta retraite tout en allégeant ta note fiscale. Pour arbitrer entre PER, rémunération et charges déductibles, un expert-comptable comme Dougs1 mois offert peut modéliser l’impact sur ta situation.
Oui, dans six cas : achat de la résidence principale, décès du conjoint ou partenaire de PACS, invalidité, surendettement, expiration des droits au chômage, et cessation d'activité non salariée après une liquidation judiciaire. L'achat de la résidence principale est le cas le plus fréquent chez les freelances.
Non. Les versements sur un PER individuel sont déductibles pour l'impôt sur le revenu, mais ils ne réduisent pas l'assiette de tes cotisations sociales. L'économie est uniquement fiscale.
Oui. Depuis la loi PACTE, tu peux transférer un contrat Madelin vers un PER individuel sans fiscalité. C'est recommandé si ton ancien contrat a des frais élevés ou des options de sortie limitées.
Avec un PER assurance, si tu décèdes avant 70 ans, chaque bénéficiaire profite d'un abattement de 152 500 €, et ton conjoint ou partenaire de PACS est totalement exonéré. Après 70 ans, l'abattement tombe à 30 500 € pour l'ensemble des bénéficiaires, comme pour les primes d'assurance-vie versées après cet âge.
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